임직원의 교육과 관련한 비용의 지출액은 교육훈련비로 처리를 한다. 즉, 교육훈련비는 임직원의 교육과 관련된 비용을 처리하는 계정으로 손익계산서상 판매비와 관리비에 속한다. 이에는 초청강사료, 강의 참여비, 학원비, 연수원임차료 등이 속하며, 외부 강사의 경우 전문적인 강사의 경우 사업소득 3%(주민세 포함 3.3%)를 원천징수하며, 고용관계가 없는 강사로 일시적인 강의를 하는 경우에는 기타소득(주민세 포함 27.5%)으로 원천징수를 한다.

회계처리

직원연수와 관련하여 외부로부터 강사를 초청하고 이에 대한 강사료로 2,000,000원을 지불한 경우 이에 대한 회계처리(사업소득세 3%, 주민세 사업소득세의 3%)는?

증빙문제

사원채용경비 및 사내교육비

사원채용에 따른 연수비, 사내교육용행사 및 메뉴얼 인쇄비용 등의 지출 상대방이 사업자인 경우에는 적격증빙서류를 수취하여야 한다. 이 경우 교육훈련기관은 부가가치세가 면제되는 사업자이므로 계산서를 수취하여야 한다.

강사료

① 사내 강사료

사내강사에게 지급하는 금액은 근로소득이므로 근로소득으로 원천징수하면 된다.

② 외부 강사료

외부 강사료는 다음과 같이 세무처리하면 된다.

가. 강사가 학원에 소속된 자인 경우

외부강사가 학원에 소속된 자이며 강사료가 당해 학원에 귀속되는 경우에는 학원으로부터 계산서를 수취하면 된다.

나. 강사의 개인소득을 구성할 경우

계속적이고 반복적으로 강사활동을 영위하는 자(예컨대 학원에 고용되어 있지 아니한 학원강사)에게 지급시는 사업소득으로 지급액의 3%를 사업소득세로 원천징수하고, 일시적인 강의의 대가는 (지급액－지급액×75%)의 20%에 해당하는 기타소득세를 원천징수하면 된다. 일반적으로 기타소득으로 원천징수하는 경우가 많다.