교육훈련비 지출시 분개

회사에서 업무와 관련한 교육에 참석하고 지출하는 비용은 교육훈련비 계정으로 처리를 한다. 여기서 교육훈련비는 임직원의 교육과 관련된 비용을 처리하는 계정으로 손익계산서상 판매비와 관리비에 속한다. 이에는 초청강사료, 강의 참여비, 학원비, 연수원임차료 등이 속하며, 외부 강사의 경우 기타소득(주민세 포함 5.5%)으로 원천징수를 한다.

그리고 동 교육훈련 후 국가지원으로 50%등 일정금액을 환급받는 경우 동 금액은 교육훈련비에서 (-)회계처리를 하거나 교육훈련비에서 차감하는 회계처리를 해야 한다.

업무를 위하여 학원강의를 듣고 교육비로 100원을 지불한 경우

교육비 환급액 분개

위의 학원비 중 고용보험법에 의하여 교육비 지원으로 50%를 환급받은 경우

워크샵 비용은 그 성격에 따라 세 가지로 처리가 가능하다. 임직원간의 친목을 위한 경우에는 야유회 비용과 같이 복리후생비로 처리를 하면 되며, 직원교육을 위한 성격이라면 "교육훈련비"로 각 부서간이나 협력업체와의 전략수립목적인 경우에는 회의비로 계정처리가 가능하다.

그러나 대다수 기업의 워크샵 목적은 상호 의견 교환을 통한 경쟁우위확보를 위한 전략의 수립이 아닐까 본다. 따라서 장소를 달리한 회의의 성격으로써 회의비에 가깝다.

21세기 인터넷 생존전략이라는 주제하에 경영전략수립을 위하여 팀장급이상 워크샵을 가서 숙박비 30만원, 식비 30만원을 썼으며, 유류대 12만원을 사용(법인카드사용), 관광버스임차료 20만원을 지급하였다.

그러나 이를 회의비로 통합하여 처리를 하지 않고 숙박비와 식비는 회의비(또는 복리후생비)로 유류대는 차량유지비로 관광버스임차료는 임차료로 별도로 처리를 해도 된다. 다만, 증빙과 관련해서는 10만원 이상의 지출시 반드시 세금계산서를 수취해야 비용으로 인정받을 수 있으므로 이점에 유의해야 한다.

동영상 교육비 분개

인터넷 정보이용료는 도서인쇄비로 처리를 하나 동영상 교육과 관련해서 지출하는 비용은 교육훈련비로 처리할 수 있다.

컴퓨터 교육을 위하여 동영상 교육을 월 5만원을 주고 청취하면서 카드결제를 하였다.

1. 사원채용경비 및 사내교육비

사원채용에 따른 연수비, 사내교육용행사 및 메뉴얼 인쇄비용 등의 지출시 상대방이 사업자인 경우에는 적격증빙을 수취해야 한다. 이 경우 교육훈련기관은 부가가치세가 면제되는 사업자이므로 계산서를 수취해야 한다

2. 강사료

① 사내 강사료

사내강사에게 지급하는 금액은 근로소득이므로 근로소득으로 원천징수하고 원천징수영수증을 보관하면 된다.

② 외부 강사료

외부 강사료는 다음과 같이 세무처리하면 된다.

가. 강사가 학원에 소속된 자인 경우

외부강사가 학원에 소속된 자이며 강사료가 당해 학원에 귀속되는 경우에는 학원으로부터 계산서를 수취하면 된다.

나. 강사의 개인소득을 구성할 경우

계속적이고 반복적으로 강사활동을 영위하는 자(예컨대 학원에 고용되어 있지 아니한 학원 강사)에게 지급시는 사업소득으로 지급액의 3%를 사업소득세로 원천징수하고, 일시적인 강의의 대가는 (지급액－지급액×75%)의 20%에 해당하는 기타소득세를 원천징수하면 되며(5.5%), 증빙으로는 원천징수영수증을 보관하면 된다. 일반적으로 기타소득으로 원천징수하는 경우가 많다.

· 외부교육기관은 고용보험에 의하여 환급을 받을 수 있는 교육기관인가?

· 고용보험의 환급을 시기적절하게 신청하였는가?

· 외부강사의 원천징수액을 원천징수 하였는가?

· 외부교육시 고유목적과 다른 첨부서류를 첨부하지 않았는가?